Care este situațiile financiare consolidate
Situațiile financiare consolidate ale raportării este o asociere de două sau mai multe organizații în anumite raporturi juridice, financiare și economice.
În conformitate cu situațiile financiare consolidate se referă la informații sistematice care să reflecte poziția financiară, rezultatele operațiunilor și modificările poziției financiare avute în vedere pentru întocmirea situațiilor financiare ca o singură entitate economică, în conformitate cu IFRS, alte organizații, organizații străine.
Consolidarea este necesară pentru a determina fezabilitatea economică. Antreprenorii de multe ori preferă în loc de o companie mare (holding) pentru a crea mai multe organizații comerciale mai mici, din punct de vedere complet independent. Prin acest lucru se poate realiza unele economii la plățile fiscale, din cauza fragmentării și răspunderea juridică limită pentru obligațiile. În plus, a redus semnificativ riscul de a face afaceri, pentru a realiza o mai mare mobilitate în dezvoltarea unor noi sfere de investiții de capital.
Procesul de consolidare este după cum urmează. Grupul entităților independente din punct de vedere economic, dar legate de situațiile financiare consolidate. În acest caz, una dintre ele joacă un rol important și, prin urmare, este numit organizația-mamă, alte organizații să efectueze un rol subordonat și numele copilului. Datele din situațiile financiare consolidate oferă o imagine de ansamblu a situației financiare și a rezultatelor operațiunilor întregului grup de organizații în ansamblu. Cu toate acestea, fiecare organizație își menține înregistrările contabile și pregătește propriile operațiuni sub formă de situații financiare proprii contabile. Astfel, raportarea consolidată sunt inerente două caracteristici:
1) nu este o entitate de raportare de afaceri independentă din punct de vedere. Scopul situațiilor financiare consolidate - nu identifică profitul impozabil, dar numai pentru a obține o imagine de ansamblu asupra activităților grupului companiilor;
2) de consolidare nu este o simplă însumare de elemente similare din situațiile financiare ale grupului de firme. Tranzacții între membrii corporativi ai familiei (de exemplu, organizațiile - membre ale grupului) nu includ situațiile financiare consolidate, și arată numai activele și pasivele, veniturile și cheltuielile din tranzacții cu terțe părți.
Întocmirea situațiilor financiare consolidate se realizează prin algoritmi speciali pe baza datelor contabile și a membrilor grupului de raportare. Toate tranzacțiile în cadrul aceleiași companii sunt identificate și eliminate în procesul de consolidare.
Situațiile financiare ale filialelor sunt combinate în situațiile financiare consolidate, în următoarele cazuri:
1) în cazul în care societatea-mamă deține mai mult de 50% din acțiunile cu drept de vot sau mai mult de 50% din capitalul social al LLC;
2) în cazul în care societatea-mamă este în măsură să determine deciziile unei societăți filiale, în conformitate cu acordul încheiat între acestea;
3) în prezența societății-mamă în alte moduri de a determina deciziile luate de filiala.
un companiile dependente de date incluse în situațiile financiare consolidate în cazul în care societatea-mamă este mai mare de 20% din acțiunile cu drept de vot sau mai mult de 20% din capitalul social al LLC.
Situațiile financiare consolidate întocmite în conformitate cu IFRS. Pe teritoriul românesc și aplicat IFRS pe înțelesul tuturor IFRS adoptate de Consiliul pentru Standarde Internaționale de Contabilitate și așa cum sunt prezentate în ordinea stabilită de Guvern.
Situațiile financiare consolidate sunt întocmite în moneda România și în alte valute, în cazul în care este prevăzută în documentele de constituire.
Situațiile financiare consolidate trebuie să fie prezentate în limbile rusă și alte, în cazul în care este prevăzută în documentele de constituire.
Situațiile consolidate sunt pregătite pentru fiecare exercițiu financiar în termenul specificat în documentele de constituire, dar nu mai târziu de 240 zile de la sfârșitul anului de raportare.
Regulamentele sau documentele constitutive pot prevedea cerința de întocmire a situațiilor financiare interimare pentru cele 3 luni, șase luni, 9 luni, alte perioade, pe bază de angajamente de la începutul anului. Situațiile financiare intermediare trebuie să fie făcută în termen de cel mult 90 de zile de la încheierea perioadei de raportare.
Algoritmul de bilanțul consolidat al raportării pe un grup consolidat de companii următoare.
1. adăugarea progresivă a tuturor bilanțurile consolidate și principalele filialele incluse în consolidare a acestei zone.
5. posturilor de bilanț „Produse Transportat“, „Conturi de încasat pentru bunuri, lucrări și servicii“ și „Conturi de plata pentru bunuri, lucrări și servicii“ sunt reduse cu suma datoriilor reciproce ale principalelor și subsidiare companiilor incluse în grupul consolidat. Datorită diferitelor evaluarea bunurilor expediate și așezări cu furnizorii și contractorii de debit și de credit soldul decontărilor reciproce nu sunt aceleași. Este recomandabil să părăsească diferența a apărut în bilanțul consolidat ca livrări nefacturată sub „Conturi de plata pentru bunuri, lucrări și servicii.“
Există o altă opțiune posibilă. Diferența rezultată din bilanțul consolidat se înregistrează în „Alte active circulante“ sau reducerea în articolul „Venitul amanat“, iar în eșecul său - „Reținut profit pentru anul“, o scădere în articol
7. excluse „Decontări cu filiale“ De la active și pasive ale bilanțului consolidat. Soldul acestor calcule anterior se verifică. sold debitor pe ele trebuie să fie în mod necesar egală cu soldul creditului în valoarea soldurilor reductibile.
8. Soldul facturilor și note de plătit se reduce cu valoarea creanțelor reciproce ale societăților consolidate privind tranzacțiile cu facturile.
Articolul 9 al bilanțului consolidat „Avansuri furnizorilor și antreprenorilor“, „avansurile primite de la clienți“ sunt reduse cu valoarea creanțelor reciproce privind avansurile care au avut loc în cadrul companiilor consolidate de grup între societatea-mamă și societatea filială.
10. Conform articolului soldului consolidat al „așezări cu acționarii“ sold creditor a redus prin creșterea elementul „profit pentru anul Reținut“ pentru suma dividendelor acumulate de filiale în favoarea societății-mamă.
În bilanțul consolidat al organizațiilor nu sunt incluse:
1) efectuarea de creanțe și datorii între societatea-mamă și filialele, precum și între filialele;
2) Investițiile financiare ale organizației-mamă în capitalul social al filialelor și, în consecință, capitalul social al filialelor din partea aparținând societății-mamă;
3) dividendele plătite de filiale ale societății-mamă sau a altor filiale și plătite societății-mamă a filialelor sale;
4) câștigurile și pierderile din tranzacțiile între societatea-mamă și filialele, precum și între filialele.
În conformitate cu art. 105 GKRumyniyadochernim recunoscut companie de afaceri în cazul în care un alt (principal) societate economică sau parteneriat este în măsură să determine deciziile luate de această companie, în virtutea participării predominante în capitalul său charter sau în conformitate cu contractul, sau în alt mod. entitățile de afaceri dependente potrivit art. 106 GKRumyniyapriznaetsya astfel încât, dacă o altă societate are mai mult de 20% din acțiunile cu drept de vot sau 20% din capitalul social al unei societăți cu răspundere limitată.
Leading organizație în raport cu filialele servește ca societatea principală (sau parteneriat), precum și în legătură cu un dependent - ca societatea dominantă (participante).
Accesând „venituri din investiții în alte societăți“ indicator, obținut prin adăugarea datelor raportate, redusă cu valoarea dividendelor plătite de filialele societății principală și reciproc, precum și ajustate pentru a reflecta datele obținute după indicatorii de raport de consolidare privind rezultatele financiare pentru perioada precedentă.
Indicatorul „profit (pierdere) pentru perioada de raportare“ în raportul consolidat este determinat din datele privind alte venituri și cheltuieli, mai puțin veniturile și cheltuielile companiilor consolidate reciproce, luându-se în considerare indicele consolidat anterior de „Gain (pierdere) privind activitatea financiară și economică.“
Retained de profit (pierdere) pentru perioada de raportare este determinată de o scădere a indicatorului „profitul perioadei de raportare“ sau o creștere a indicatorului „Pierderea perioadei de raportare“ în valoarea impozitului pe profit acumulate.
In profit si pierdere consolidat nu include:
1) Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) între societatea-mamă și filialele, precum și între filialele aceleiași organizații și costurile care pot fi atribuite punerii în aplicare;
2) dividendele plătite de filiale ale societății-mamă sau a altor filiale și plătite societății-mamă a filialelor;
3) orice alte venituri și cheltuieli rezultate din operațiuni efectuate între societatea-mamă și filialele, precum și între filialele.
Includerea companiilor afiliate datelor din situațiile financiare consolidate în cadrul acesteia prin reflectarea celor calculate doi indici:
1) Evaluarea indicelui societății-mamă în entitatea asociată. Se calculează după cum urmează: costurile reale suportate de către organizație în punerea în aplicare a investiției, plus (minus) ponderea societății-mamă în profitul (pierderea) al Societății pentru perioada de la data investiției. Această cifră se reflectă în bilanțul consolidat ca element separat în elementul de „investiții pe termen lung“;
2) indicele de acțiuni al societății-mamă în profitul sau pierderea Societății pentru perioada de raportare. Aceasta se calculează pe baza valorii rezultatului reportat sau neacoperite pierderea companie asociată pentru perioada și procentul deținut de către organizația-mamă a acțiunilor cu drept de vot din numărul total de (acțiuni deținute de societatea-mamă a capitalului social în valoarea totală a acestuia). Acest indicator se reflectă în contul de profit si pierdere consolidat ca element separat „venit capitalizată (pierdere)“ după ce un grup de articole cu privire la alte venituri și cheltuieli și sunt incluse în rezultatele financiare ale grupului.
situațiile financiare anuale consolidate ale participanților au reprezentat organizații, inclusiv acționari, precum și:
1) organizații, cu excepția instituțiilor de credit, - organul executiv federal autorizat;
2) instituții de credit - Banca Centrală a Federației Ruse.
Situatiile financiare interimare consolidate sunt prezentate participanților organizației, inclusiv acționarii, în cazul în care o astfel de reprezentare este asigurată prin documentele sale constitutive.
situațiile financiare consolidate anuale întocmite în conformitate cu legislația federală, este supusă organizării anuale de audit obligatoriu. Raportul auditorului care confirmă corectitudinea situațiilor financiare consolidate sunt prezentate împreună cu situațiile financiare consolidate.
Controlul asupra prezentării situațiilor financiare consolidate de către organul executiv federal pentru piața valorilor mobiliare.
Este necesar să se facă distincția între situațiile financiare consolidate ale conturilor consolidate. Principala diferență dintre cele două este că, în formarea acestor tipuri de rapoarte pe care le vorbim despre o fundamental diferite proceduri. De exemplu, în întocmirea situațiilor financiare consolidate, așa cum sa menționat mai sus, nu există nici o însumare progresiva simplu (care are loc în formarea declarațiilor consolidate) a datelor reflectate în formele declarațiilor anuale ale grupului de firme. În plus, rapoartele de sinteză sunt preparate în același set de formulare, și că situațiile financiare ale organizației și situațiile financiare consolidate constă din bilanțul și contul de profit și pierdere.